超25万元资本收益部分缴税 徵富人税后 免税额减至收益1/3(图)
发布 : 2024-4-18 来源 : 明报新闻网
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联邦财长方慧兰前日宣布2024年预算案。（资料图片）
资本收益是资产的成本与其出售价格之间的差额。资产可以是乡间别墅、投资性物业、股票或共同基金。
特许会计师梁万邦举例称，有人之前以50万元的价格购买了一个乡间别墅，后来以90万元的价格售出，所获得的40万元利润就属于资本收益，因此这40万元就要缴纳利得税。
「但不是40万元都用来作为税基，当中是有免税的额度的，之前都是50%，也就是说20万元作为税基要纳税，另外20万元则可以免税。」
而根据2024年的新预算草案，税基的计算方式在6月25日后会多出一个区间，即在25万元以下的资本收益部分，免税额度依旧按50%来计算；但超过了25万元以上的资本收益部分，免税额度就要减少到收益的三分之一。
「还是举例的那40万元收益，其中的25万元按50%计算，也就是12.5万元要交利得税，超过25万之后的15万元（40万—25万=15万），税基就要按三分之二来计算，也就是10万元要纳税，加起来总共就是22.5万元（12.5+10=22.5）作为税基要纳税，而免税的额度就从之前的20万元，减少到17.5万元。」
根据联邦政府的数据，预计有2,850万加拿大人根本没有任何资本利得收益，因此新的税基率调整对他们完全没有影响。此外，预计有300万加人赚取的年度资本收益，低于25万元的门槛，也就是依然按50%来计算税基。
只有大约0.13%的加拿大人（平均年收入约为140万加元），预计会因此缴纳更多的个人所得税。
但如果业主出售的物业并非乡间别墅，而是业主的主要居所；或者业主名下的股票大涨后套现，但这些股票都是放在「注册退休储蓄计划」（RRSP）、「注册教育储蓄计划」（RESP）或「免税储蓄帐户」（TFSA）下，那不管你赚了多少，都不用缴纳利得税。
前述的两层税基计算方式，只是针对个人，而对于公司和信托机构等的资本收益，一律按三分之二的税基率徵税。如果草案获得通过，这些变更将于6月25日开始生效。
之前曾有人提议，连出售主要居所的获利也要缴纳利得税，但这一建议没有在2024年的财政预算案中体现出来。同时依然得到豁免的，还有出售小型企业（资产的90%用于商业活动而非投资活动）股份的获利，或者出售合标准的农业和渔业资产所获的资本收益。
梁万邦表示，出售小企业股票等获得的资本收益，有一个「一生的总免税额」（Lifetime Capital Gains Exemption，LCGE）。「有人提议要从现有的104万元提高到125万元，而且还要将该限额与通货膨胀挂钩。
「举例来说，我有一盘小生意。我将其中的一些股份卖出去，获利60万元，那我还有44万元的免税额度。一年之内我又卖了一些股份，又获利50万元，则扣除44万元的免税额，那我就有6万元要缴纳利得税。」
至于获得赠予财产或继承家产然后将其出售的纳税人，也可能面临更高的资本利得税率。但这取决于收益的多少以及该物业是否成为纳税人的主要住所。
渥太华大学财政研究与民主研究所副院长萨希尔汗（Sahir Khan）表示，「他们给你一间房子，你的境况反而会变差一点，但也不会差很多。遗产规划师或遗产律师可能会建议当事人以不同的方式转让财产，以减轻税务增加的额度。」