TFSA超额存款接「教育信」未罚 税民再犯被罚款不服上诉驳回(图)
发布 : 2024-8-05 来源 : 明报新闻网
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一名纳税人在向免税储蓄帐户超额存款后，未被罚款，只收到了联邦税局发出的一封「教育信」；次年他再次向TFSA超额存款，这次被税局罚款。（资料图片）
上诉人表示，他是被税局「我的帐户」的信息误导了。
该宗案件中的纳税人在2020年的TFSA存款限额为6,337元，但他在2020税务年度向TFSA帐户存入了12,563元。
联邦税局确定该名纳税人在2020年向TFSA超额存款6,226元，并在2021年7月向他发出了一封「教育信」，警告他如果将来继续出现超额存款的情况，将对他在TFSA帐户中的超额部分徵收1%的罚款。
不过，税局从未就上述超额存款作出罚款，该名纳税人也从未就这笔超额存款缴付过任何罚款。
到2021年，该名纳税人向TFSA帐户的存款限额为负数(负226元)，但他依然继续向TFSA帐户存款12,153元，意味著他在2021年超额12,379元。
联邦税局在2022年7月确定他要每月缴罚款123.79元，总计1,485元，加上欠款的利息，结果罚款总额是1,566元。
该名纳税人致函税局，要求取消罚款，他声称自己被税局「我的帐户」自助服务门户上显示的信息误导了。
他提供给税局的文件副本是「我的帐户」的截图，显示了截止至2020年1月9日，他在2020年的TFSA存款额是12,335元。截至2021年1月12日，他在2021年的TFSA存款额为12,237元。
上诉人说：「在我向TFSA存款前，我总是会查看『我的帐户』，并按照显示的金额存款。如果『我的帐户』的内容是没用的，至少应通知我。」
税局拒绝该名纳税人要求取消罚款的请求。税局解释，在「我的帐户」内发布的信息，仅包括金融机构在特定的时间点之前向税务局报告的交易。
因金融机构必须在次年的2月底之前提交上一年的交易报告，因此，纳税人在1月份获取的信息可能只是部分信息。
税局网站上显示了相关的警告，纳税人需自行追踪其存款和取款的金额。
该名纳税人在2022年的年底再次致函税局，说他不接受这决定，并要求进行二级重审。因税局拒绝了他的要求，他遂入禀联邦法院。
根据加拿大的《入息税法》，如欲让税局免除任何TFSA的超额存款罚款，必须满足以下两个条件：必须证明纳税人犯了合理的错误，并迅速采取措施来尽快将TFSA的超额存款部分取出。
法官在审查了所有的事实后得出结论，税局决定不免除超额存款罚款是合理的，因为纳税人应该了解自己的TFSA存款限额。
法官的结论是：该名纳税人不能忽视税局网站上的警告，以及税局在2020年发出的教育信，然后在2021年就其后发生的超额存款声称存在合理的错误。
简而言之，「对法律的无知不能构成合理的错误」。
联邦税局曾在今年初发表了一份警示性的通告，强调纳税人应在向免税储蓄帐户(TFSA)存款时确保在限额内的重要性。税务局还提醒加拿大人，有多种方式可能导致向TFSA帐户超额存款。
税局援引的一个例子是：如果人们给自己的TFSA帐户设置了预先授权的存款，但在没有核对的情况下，超额存入款项，可能会发生向TFSA帐户过多存款的情况。
另一种情况则是：如在不同的金融机构拥有多个TFSA帐户，并且没有仔细跟踪所有的存款金额，也可能会发生向TFSA帐户过多存款的情况。
第三种可能导致向TFSA帐户超额存款的原因是：人们误读或误解了税务局「我的帐户」自助服务门户上显示的TFSA存款限额。
如果人们一不小心向TFSA帐户超额存款，税务局将对帐户中超额的部分每月徵收1%的罚款。因此，尽快取出超额的存款，有助于减少罚款。
联邦税务法院这次判决的案件就是上述第3种情况。